Werken vanuit Nederland als inwoner van Verenigd Koninkrijk

In één oogopslag

Regeldekking

Wat de regels zeggen over Nederland

De regels hieronder bepalen het vaakst hoe een verblijf in Nederland uitpakt, in gewone taal en met de bron erbij. Je eigen rapport vertelt je welke ervan op jou van toepassing zijn.

1. Significant issueCompliance werkgever

   Je werkgever heeft werken vanuit het buitenland niet goedgekeurd

   Vanuit een ander land werken zonder goedkeuring van je werkgever is meestal een schending van de instructies, kan verzekeringen ongeldig maken en legt compliancerisico bij de werkgever dat die nooit heeft geaccepteerd. Nederlandse werkgevers mogen remote werken vanuit het buitenland in de regel weigeren of er voorwaarden aan stellen.

2. Significant issueVertrek uit je thuisland: exitbelasting en banden

   De Nederlandse exitheffing op je aandelen vervalt niet zodra je vertrekt

   Emigratie leidt tot een fictieve vervreemding van een aanmerkelijk belang onder Artikel 4.16(1)(h) Wet IB 2001. De Belastingdienst legt een conserverende aanslag op over de fictieve winst, de waarde van de aandelen bij emigratie minus de verkrijgingsprijs, tegen het box 2-tarief dat op dat moment geldt, 24,5 procent tot 68.843 euro en 31 procent daarboven voor 2026. Uitstel van betaling is automatisch bij een verhuizing naar een EU- of EER-staat, zonder dat zekerheid vereist is en zonder invorderingsrente. Omdat emigratie op of na 15 september 2015 om 15:15 uur onder het nieuwere regime valt, is het uitstel onbeperkt en is er geen kwijtschelding na 10 jaar zoals die er was voor een emigratie vóór die datum. De claim vervalt gewoon niet, de Belastingdienst houdt hem aan totdat zich een triggerende gebeurtenis voordoet. Triggerende gebeurtenissen onder Artikel 25(8) Invorderingswet 1990 zijn onder meer een vervreemding van de aandelen, een dividenduitkering, wat in beginsel leidt tot gedeeltelijke invordering die overeenkomt met de box 2-belasting over dat dividend met een corresponderende kwijtschelding onder Artikel 26(4) om dubbeltelling te voorkomen, of het ophouden te bestaan van de vennootschap. Nederland kan invordering ook afdwingen nadat je bent verhuisd, de eigen toelichting van de Nederlandse overheid wijst naar de EU-Bijstandsrichtlijn Invordering, 2010/24/EU, als grondslag om de claim in het buitenland te innen, zelfs waar het toepasselijke belastingverdrag zelf geen invorderingsartikel heeft.

3. Significant issueJe bedrijf verplaatsen

   Voldoen aan de Nederlandse substance-checklist garandeert niet langer de dividendvrijstelling

   Artikel 4(2) Wet op de dividendbelasting 1965 stelt een uitkerende vennootschap vrij van inhouding van dividendbelasting waar de ontvanger een lichaam is dat is gevestigd in een EU-staat en een belang houdt dat voor de Nederlandse deelnemingsvrijstelling in aanmerking zou zijn gekomen als het door een Nederlandse ingezetene werd gehouden. Het geldt alleen voor een lichaam, een natuurlijk persoon-aandeelhouder kan het niet gebruiken, wat precies de reden is waarom een buitenlandse holdingvennootschap in de eerste plaats wordt voorgesteld. Artikel 4(3)(c) weigert de vrijstelling vervolgens waar het belang wordt gehouden met als hoofddoel het ontgaan van belasting bij een ander, getoetst door de directe aandeelhouder fictief weg te denken en te vragen of de onderliggende aandeelhouder hogere Nederlandse belasting zou treffen, gecombineerd met een kunstmatige constructie die niet is opgezet vanwege geldige zakelijke redenen die de economische realiteit weerspiegelen. De substance-indicatoren, minstens 100.000 euro aan jaarlijkse loonkosten toerekenbaar aan de schakelfunctie van de tussenhoudster en een eigen kantoorruimte die minstens 24 maanden daadwerkelijk wordt gebruikt, werkten vroeger als veilige haven. Sinds 1 januari 2020 doen ze dat niet meer, ze verschuiven alleen de bewijslast. Eraan voldoen verschuift de bewijslast naar de inspecteur, die misbruik nog steeds kan bewijzen en winnen. Er niet aan voldoen verschuift de bewijslast naar de belastingplichtige, die misbruik nog steeds kan weerleggen en winnen. Deze wijziging werd expliciet doorgevoerd als reactie op de Deense uiteindelijk-gerechtigde-zaken van het HvJEU, die oordeelden dat het beginsel van misbruik van recht van toepassing is zelfs zonder enige nationale of verdragsregel tegen misbruik. De uiteindelijke gerechtigdheid zelf moet, onder Artikel 4(4), ook aannemelijk worden gemaakt door de ontvanger.

4. Significant issueRisico op vaste inrichting

   Contracten tekenen of managementbeslissingen nemen in het buitenland kan een belastbare aanwezigheid voor de werkgever creëren

   Gewoonlijk contracten sluiten namens de werkgever, of echte managementfuncties uitoefenen, vanuit de bestemming is precies waar de toetsen voor de afhankelijke vertegenwoordiger en de vaste inrichting van OESO-Modelverdrag art. 5 op mikken. Gastlanden passen doorgaans hetzelfde kader toe (Nederland zelf gebruikt de OESO 2017 art. 5-definitie voor zijn eigen inkomende toets, een redelijke benadering van hoe een gastland naar een Nederlandse werkgever zou kijken). Een op deze manier gevonden vaste inrichting stelt de werkgever bloot aan vennootschapsbelasting in het gastland over de toerekenbare winst, plus loonheffingsverplichtingen en registratieplichten in het gastland.

5. Significant issueSociale zekerheid

   Langer dan 3 maanden in het buitenland werken voor iemand anders dan een Nederlandse werkgever laat je Nederlandse dekking vervallen

   BUB 1999 art. 12 biedt een korte tolerantie van 3 maanden (ongeveer 92 dagen) voor uitsluitend buitenlands werk voordat de volksverzekeringen (AOW, Anw, Wlz) stoppen. De enige uitzondering voorbij die tolerantie is uitsluitend werken voor een in Nederland gevestigde werkgever, wat hier niet op jou van toepassing is (freelancer, of een werkgever die niet Nederlands is). Je werknemersverzekeringen (WW, WIA, ZW) eindigen nog eerder, op de dag dat het werk volledig buitenlands wordt, omdat de toets van wonen-plus-Nederlandse-werkgever helemaal niet wordt gehaald.

6. Needs checkingZorgverzekering

   Je Zvw-dekking reist alleen zo ver mee als jouw categorie toestaat, en kan volledig vervallen

   De Zvw-plicht om een Nederlandse zorgverzekering te hebben, is gekoppeld aan de Wlz-dekking, die op wonen is gebaseerd (Zvw art. 2 en art. 6, Wlz art. 2.1.1). Tijdelijk buitenlands werk alleen beëindigt de Wlz niet, maar zodra je daadwerkelijk stopt met ingezetene van Nederland te zijn of onder de Nederlandse loonbelasting te vallen, eindigt de Zvw volledig, niet alleen wordt begrensd. Zolang je NL-verzekerd blijft, hangt af van je categorie wat je Zvw je in het buitenland daadwerkelijk oplevert. In de EU of EER dekt de EHIC medisch noodzakelijke publieke zorg tijdens een tijdelijk verblijf, maar geen geplande of particuliere behandeling en nooit repatriëring. Een S1-registratie dekt in plaats daarvan een daadwerkelijke verhuizing. In een verdragsland kan een verdragspolis via het CAK toegang geven tot het gastlandsysteem, maar alleen waar het specifieke verdrag een zorghoofdstuk heeft. Overal elders vergoedt de Zvw alleen tot Nederlandse tarieven, zonder enige coördinatie.

Wat mensen hier vaak verrast

• Je Nederlandse sociale zekerheid verliezen bij lang verblijf in het buitenland
• Gaten in je zorgverzekering buiten de EU

Belastingverdrag tussen Verenigd Koninkrijk en Nederland