Werken vanuit Curaçao als inwoner van Verenigde Staten

In één oogopslag

Regeldekking

Wat de regels zeggen over Curaçao

De regels hieronder bepalen het vaakst hoe een verblijf in Curaçao uitpakt, in gewone taal en met de bron erbij. Je eigen rapport vertelt je welke ervan op jou van toepassing zijn.

1. Significant issueVertrek uit je thuisland: exitbelasting en banden

   De vertrekbelasting die daadwerkelijk toeslaat, wordt geheven door het land dat je verlaat, niet door Curaçao

   Curaçao heft niets bij vertrek, maar verschillende herkomstlanden heffen flink bij vertrek uit hen. Nederland legt een fictieve vervreemding op, de conserverende aanslag, over een aanmerkelijk belang van 5 procent of meer wanneer je emigreert, Duitsland past hetzelfde idee toe vanaf een belang van 1 procent, en de Verenigde Staten belasten covered expatriates onder IRC 877A. Als je aandelen bezit in je eigen bedrijf boven deze drempels, is deze heffing aan de herkomstkant zeer waarschijnlijk de grootste belastinggebeurtenis in je hele verhuizing, en die wordt volledig bepaald op de voorwaarden van je thuisland. Curaçao zelf is geen EU- of EER-land, dus voor uitstel van de Nederlandse aanslag moet je zekerheid stellen, een bankgarantie of hypotheek, in plaats van dat dit automatisch gebeurt zoals bij een emigrant naar de EU. En sinds het Belastingplan 2016 verjaart de conserverende aanslag op een aanmerkelijk Nederlands belang na tien jaar helemaal niet meer, hij is onbeperkt geldig. Zie de aparte Curaçaose vertrekbelastingbevindingen voor beide punten in volle omvang.

2. Significant issueCrypto belasting en juridische status

   Actief cryptohandelen kan je diskwalificeren voor de enige regeling die je winsten mogelijk tegen 10 procent belast

   De penshonadoregeling is de enige werkbare route naar een lager cryptobelastingtarief, buitenlandse-bron cryptowinsten die offshore worden aangehouden, kunnen binnen het tarief van 10 procent op buitenlands inkomen vallen, of volledig worden opgevangen binnen het fictieve-inkomensplafond van XCG 500.000, een gids stelt het zelfs ronduit als 0 procent specifiek op buitenlandse-bronwinsten. Maar diezelfde gids waarschuwt dat actief cryptohandelen kan worden geherclassificeerd als bedrijfsactiviteit, wat de penshonadostatus meteen diskwalificeert, en de regeling sluit de belastingplichtige en partner sowieso al uit van bedrijfsactiviteit of dienstbetrekking als basisvoorwaarde. Lokaal inkomen ontvangen in enig jaar schorst de regeling alleen voor dat jaar. Volledig, permanent verlies van de regeling vereist twee opeenvolgende jaren van diskwalificerend lokaal inkomen, volgens de expliciete regel van de Belastingdienst. De wettelijke grondslag is precies, artikel 23D lid 3 van de Landsverordening op de inkomstenbelasting 1943 sluit de regeling uit wanneer de belastingplichtige of partner inkomen verwerft uit "het verrichten van handelingen, werkzaamheden of diensten van elke aard" in Curaçao. Actief handelen vanuit Curaçao valt aannemelijk binnen die brede bewoording.

3. Significant issueRisico op vaste inrichting

   Contracten tekenen of het bedrijf managen vanuit Curaçao creëert echt PE-risico

   Gewoonlijk contracten sluiten of onderhandelen die je werkgever binden, werkend vanuit Curaçao als afhankelijke vertegenwoordiger, is de klassieke trigger voor een vaste inrichting via een afhankelijke vertegenwoordiger. Als een directeur of senior manager het bedrijf van hieruit runt, is dat daarbovenop een risico op plaats van feitelijke leiding. Beide kunnen de werkgever meeslepen in Curaçaose vennootschapsbelasting over de winst die aan die activiteit toe te rekenen is.

4. Significant issueInkomstenbelasting

   Je Nederlandse BV meeverhuizen naar Curaçao maakt van het dividend binnenlands inkomen en beëindigt de 10 procent

   Artikel 23E(1)(f) en (g) van de Landsverordening op de inkomstenbelasting 1943 classificeert dividend en aanmerkelijk-belangwinst alleen als buitenlands inkomen wanneer de uitkerende vennootschap niet feitelijk of statutair in Curaçao is gevestigd. Verplaats je de zetel of feitelijke leiding van de BV samen met jezelf naar Curaçao, dan wordt datzelfde dividend binnenlands inkomen, belast tegen de gewone progressieve tarieven tot 46,5 procent in plaats van de vlakke 10 procent onder penshonado. Het verhuizen van de vennootschap zelf kan daarnaast een Nederlandse vertrekheffing voor vennootschappen triggeren en, als de twee belastingdiensten het niet eens worden over de vestigingsplaats, je opzadelen met een dubbel gevestigde vennootschap die vrijwel elk BRNC-verdragsvoordeel verliest, zie de bevindingen over territoriale winstbelasting en substance voor de gevolgen op vennootschapsniveau.

5. Significant issueImmigratie en visum

   Na een jaar is er geen visum- of vergunningsroute meer over om op te verlengen, tenzij je Nederlander bent

   De @HOME-vergunning voor werken op afstand loopt 6 maanden, eenmaal te verlengen met nog eens 6, voor een maximum van 1 jaar, en het programma is expliciet dat je via deze route daarna geen ingezetene van Curaçao wordt. Er is geen verdere verlenging beschikbaar. Langer blijven dan de vervaldatum van een vergunning is een overstay onder LTU artikel 23 lid 2, strafbaar met hechtenis tot 1 maand of een boete tot ANG 500, bovenop een uitzettingsprocedure. Deze bevinding is afgebakend tot andere nationaliteiten dan de Nederlandse. Een Nederlander zit na een jaar helemaal niet op een vergunningsklok, LTU artikel 3 lid 1 sub f laat een volwassen Nederlander van rechtswege toe, voor onbepaalde tijd, zonder enige afwezigheidsregel gekoppeld aan die toelatingsroute, zie de aparte bevinding over Nederlands van rechtswege.

6. Significant issueJe bedrijf verplaatsen

   Je bedrijf daadwerkelijk vanuit Curaçao runnen creëert de blootstelling die je juist wilde vermijden door te verhuizen

   Buitenlandse winst uitsluiten van de territoriale belastinggrondslag gaat niet automatisch. Artikel 1C van de Landsverordening op de winstbelasting vereist echte substance, voldoende gekwalificeerde werknemers en terugkerende operationele kosten passend bij de daadwerkelijke activiteiten van het bedrijf. Een buitenlands bedrijf met een vaste vestigingsplaats in Curaçao is zelf onderworpen aan Curaçaose winstbelasting, net als een buitenlandse entiteit die Curaçaos onroerend goed of daardoor met hypotheek gedekte vorderingen aanhoudt. Dit is het lastigere geval dan een werknemer die op afstand werkt voor een buitenlandse werkgever, als je de oprichter of directeur bent en je runt het bedrijf daadwerkelijk van hieruit, creëer je een Curaçaose vaste inrichting, of verplaats je de feitelijke leiding hierheen, doelbewust in plaats van per ongeluk.

Wat mensen hier vaak verrast

• Zelfs Nederlanders hebben formele toelating nodig, dat gaat niet vanzelf
• De @HOME-vergunning loopt maximaal een jaar en geeft geen verblijfsrecht
• De lokale markt bedienen vraagt een aparte werkvergunning

Belastingverdrag tussen Verenigde Staten en Curaçao